Observamos la doble tributación en compras internacionales
En base a sus facultades legales, la Defensoría del Contribuyente (DEDECON) realizó un Informe Técnico con observaciones y recomendaciones al Servicio Nacional de Aduanas, luego de comprobar la duplicidad de cobros de Impuesto de Valor Agregado (IVA) a contribuyentes que realizaron importaciones de compras, a través de plataformas internacionales debidamente inscritas en el Registro de Tributación Simplificada IVA.
Este informe se genera luego que afectados recurrieron a la DEDECON, manifestando que tuvieron que realizar pagos duplicados o en exceso de IVA tras la compra de bienes mediante plataformas digitales, registradas en el SII y domiciliadas en el extranjero.
Si bien la Ley estableció una exención para evitar esta doble tributación en compras menores a 500 dólares, la regulación y coordinación administrativa entre Aduanas y el Servicio de Impuestos Internos terminó por impedir que el contribuyente importador acreditara por sus propios medios la procedencia de su mercancía.
En concreto, lo que terminó sucediendo en muchos casos fue que se cobrara un monto por concepto de IVA por el operador de la plataforma digital, registrado en Chile conforme a lo dispuesto en la normativa vigente, y, posteriormente, un nuevo cobro de IVA a la importación recaudado por Aduanas, a través de la empresa de Correos de Chile en ingresos vía postal o por la Empresa de Envío Rápido (Courier) correspondiente. Y eso no era lo que buscaba la ley.
En este contexto, la Defensoría del Contribuyente, en ejercicio de sus atribuciones legales, inició un procedimiento destinado a analizar las deficiencias detectadas en la implementación del denominado “IVA Digital”, aplicable a compras internacionales o “ventas remotas”. En particular, se observó que actualmente no existirían mecanismos adecuados para que el importador pueda acreditar la exención de IVA, cuando dicho tributo ya fue recaudado previamente por plataformas internacionales inscritas en el Registro de Tributación Simplificada IVA Digital del SII, generándose así casos de duplicidad de cobro.
Asimismo, se identificó el traspaso al contribuyente de costos y cargas derivados de errores operativos que no le son imputables y que tienen su origen en deficiencias propias de interoperabilidad y coordinación entre sistemas administrativos.
La ley se hizo para facilitar el pago de IVA, mediante la inscripción de las plataformas digitales. Pero, finalmente, se detectó un vacío en la coordinación institucional y en la existencia de mecanismos eficaces para verificar pagos y restituir oportunamente sumas cobradas en exceso, trasladando al contribuyente cargas indebidas.
Aunque los errores puedan representar un porcentaje menor dentro del total de transacciones, ello no justifica que sus consecuencias terminen siendo soportadas por los contribuyentes. No resulta entendible que una persona que cumplió íntegramente con las exigencias legales, deba posteriormente perseguir la restitución de pagos efectuados en exceso o incluso verse obligada a pagar de más para poder acceder a su producto.
Como Defensoría, estimamos que trasladar al contribuyente las cargas derivadas de errores, no atribuibles a su proceder, vulnera principios básicos de trato justo y protección efectiva de sus derechos, razón por la cual no podemos compartir ni validar situaciones de esta naturaleza.
Frente a este escenario, la Defensoría del Contribuyente recomendó la implementación de un procedimiento administrativo que permita a los propios importadores verificar y acreditar, oportunamente, el cobro previo del IVA antes del proceso de ingreso del producto al país, evitando así la doble tributación.
Junto con ello, se planteó la necesidad de regularizar de manera ágil aquellos casos en que ya se haya producido un pago duplicado del impuesto, con el objetivo de corregir estas situaciones y resguardar así los derechos de las personas afectadas.
También se solicitó a Aduanas revisar las informaciones entregadas por redes sociales y plataformas web, que pueden llamar a la confusión. Además, se le pidió actualizar a la brevedad el catastro de los contribuyentes que se vieron afectados.
Abordar este problema mediante soluciones coordinadas entre la administración y los contribuyentes no debilita la recaudación fiscal; por el contrario, contribuye a fortalecer la legitimidad y confianza en el sistema tributario y aduanero, al reconocer adecuadamente los pagos efectuados y evitar cargas administrativas innecesarias.
Los Informes Técnicos elaborados por la Defensoría del Contribuyente constituyen una herramienta orientada al fortalecimiento y mejora continua del sistema tributario, aportando antecedentes y propuestas que promuevan mejoras coordinadas en la gestión administrativa, favoreciendo una actuación más eficiente, transparente y respetuosa de los derechos de los contribuyentes.
Por Ricardo Pizarro
Defensor Nacional del Contribuyente
